當公司不打算經(jīng)營時，在注銷稅務登記之前處置原材料及產(chǎn)品存貨在稅務上應如何處理？

企業(yè)終止經(jīng)營而進行清算的，其原材料或產(chǎn)品存貨通常會作如下處置：

1.正常價格銷售；

2.折價變賣；

3.抵償債務；

4.分配給投資者；

5.贈送他人；

6.報廢。

根據(jù)相關稅法規(guī)定，上述第一類至第五類處置原材料及產(chǎn)品存貨的方式均要按銷售或者視同銷售處理，而第六類應作進項稅額轉出。但是對于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人有所不同。

  對于一般納稅人，問題的關鍵是存貨中包含的進項稅額的處理。對于一般納稅人處置存貨應該作銷售或者視同銷售處理，可以抵扣尚未抵扣完的進項稅額，如果計算的銷項稅額大于進項稅額，應按差額繳納增值稅。對于前述第六類情況應作進項稅轉出，并按財產(chǎn)損失有關程序辦理。

  如果是小規(guī)模納稅人，則直接按照適應征收額計征增值稅。

  《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則規(guī)定，納稅人清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。其清算終了后的清算所得，應當依照條例規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。所以存貨的銷售收入只需正常計入清算所得即可。

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