2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開(kāi)始啦，最近小編接到許多企業(yè)的咨詢，大家針對(duì)彌補(bǔ)虧損提出了許多問(wèn)題，今天整理了彌補(bǔ)虧損的相關(guān)規(guī)定，供大家參考。

一般規(guī)定

1.企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

——《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條

2.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

——《企業(yè)所得稅法》第十八條

不允許彌補(bǔ)的情形

1.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》第五條

2.核定征收不得彌補(bǔ)以前年度虧損實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收的納稅人，其以前年度應(yīng)彌補(bǔ)而未彌補(bǔ)的虧損不能在核定征收年度進(jìn)行彌補(bǔ)。

——《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第六條及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》

3.境外虧損不得彌補(bǔ)境內(nèi)盈利企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

——《企業(yè)所得稅法》第十七條

4.一般性稅務(wù)處理下，合并分立前的虧損不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

——《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》第四條

5.企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。

——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》

其他熱點(diǎn)問(wèn)題

1.企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時(shí)，可以彌補(bǔ)以前年度虧損嗎？

企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時(shí)，可以彌補(bǔ)以前年度虧損?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表〉的公告》填報(bào)說(shuō)明

2.企業(yè)因技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除形成的年度虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)嗎？

企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年?！?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》第八條

3.企業(yè)清算時(shí)，是否可以彌補(bǔ)以前年度虧損？

企業(yè)清算時(shí)可以彌補(bǔ)以前年度虧損?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》

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