最近有人問小編：我們公司是餐飲行業(yè)，買蔬菜，每次都無法取得發(fā)票，就是一個清單拿過來報銷？這樣的清單可以入賬嗎？核算和稅務(wù)上有什么風(fēng)險？

很多人都會把會計核算和稅務(wù)處理混為一談，其實這是兩條線。比如稅務(wù)上規(guī)定5000以下的固定資產(chǎn)可以一次性進費用稅前扣除，那么企業(yè)核算凡是5000以上的才能入固定資產(chǎn)，這就是典型的以稅務(wù)思維來做賬，其實不符合企業(yè)實際經(jīng)營管理的要求，會計核算極有可能失真。

千萬不要以稅法的思維去做賬，會計核算我們就看會計準(zhǔn)則等相關(guān)會計制度。固定資產(chǎn)的核算標(biāo)準(zhǔn)那就得參照企業(yè)會計準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)。同理，對于一項業(yè)務(wù)，能否報銷？依據(jù)是什么？依據(jù)肯定就是會計準(zhǔn)則以及企業(yè)根據(jù)會計準(zhǔn)則制定的符合企業(yè)自身內(nèi)部管理需求的財務(wù)制度來做。

如果買菜沒有發(fā)票怎么辦？可以根據(jù)購買清單及相關(guān)證據(jù)入賬，但是企業(yè)所得稅匯算時候必須進行納稅調(diào)增。

《基本準(zhǔn)則》第十六條規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。所以，如果確實一項經(jīng)濟事項沒有取得發(fā)票，不可能就不核算，那么按照實質(zhì)重于形式原則，還是要收集相關(guān)證據(jù)入賬。

當(dāng)然，站在稅務(wù)管理這條線上來看，應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票而未取得發(fā)票的就不得進行稅前扣除，因為做為形式要件的重要組成部分的發(fā)票缺一不可，在匯算時候進行稅會差異調(diào)整，補交稅款。

小編建議為了避免企業(yè)利益損失，應(yīng)該取得發(fā)票的事項都要取得發(fā)票，其實購買蔬菜等農(nóng)產(chǎn)品取得發(fā)票的途徑目前也很清晰，最大的困難無非就是很多餐飲企業(yè)從個人手中零星采購沒有發(fā)票，對于這種，要么你自己損失，要么你換個地方采購，就是這么簡單。

1.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中直接購買其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是單位或個體工商戶的小規(guī)模納稅人，可以自行給你開具農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，當(dāng)然他們開具的都是免稅發(fā)票，因為他們自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品享受優(yōu)惠政策。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者是自然人，也就是增值稅里面的其他個人，他可以去稅務(wù)機關(guān)代開免稅增值普通發(fā)票給你?；蛘呔邆錀l件的收購方可以申請自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

2.從非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購買「批發(fā)零售環(huán)節(jié)」。

如果對方是一般納稅人，可以給你開11%的專票；如果對方符合流通環(huán)節(jié)免稅的，給你開具的就是免稅增值稅普通發(fā)票「不得抵扣進項」。

如果對方是小規(guī)模納稅人，就給開3%的增值稅普通發(fā)票「不得抵扣進項」或者代開3%專票。

如果對方是自然人，二道販子，那么也只有去稅務(wù)局代開3%增值稅發(fā)票「不得抵扣進項」給你。

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