發(fā)票是財務收支的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機關(guān)、稅務機關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。企業(yè)應建立全流程的發(fā)票審核機制，促進發(fā)票各環(huán)節(jié)、各崗位各負其責，以提高工作效率，防控取得發(fā)票產(chǎn)生的風險。

審核發(fā)票分為取得發(fā)票的環(huán)節(jié)、復核和傳遞發(fā)票的環(huán)節(jié)和報銷核算的環(huán)節(jié)。三個環(huán)節(jié)工作職責可以劃分如下：

一、取得發(fā)票

取得發(fā)票環(huán)節(jié)的人員應當對取得發(fā)票形式上的合規(guī)要素進行審核，包括發(fā)票字跡是否清晰可辨認，受票單位名稱和納稅人識別號（或統(tǒng)一社會信用代碼）是否正確，銷售商品或服務的品名是否填寫規(guī)范和與實際交易情況一致，是否加蓋發(fā)票專用章，發(fā)票專用章的企業(yè)名稱、納稅人識別號與開票方基本信息是否一致等事項。對于存在問題的發(fā)票，應當要求開票方換開。

二、復核和傳遞發(fā)票

復核和傳遞發(fā)票的環(huán)節(jié)人員在制作報銷單證時，應當核實發(fā)票的數(shù)量、金額、內(nèi)容與報銷單證是否一致，有無偽造、變造痕跡，紙質(zhì)的報銷單證和電子的報銷單證是否一致，擬報銷的發(fā)票是否符合企業(yè)的報銷制度和經(jīng)過適當權(quán)限人員的審批，資金的支付方式是否符合企業(yè)的財務制度。如果發(fā)現(xiàn)存在瑕疵，應要求取得發(fā)票的人員換開發(fā)票或不予報銷。

三、報銷核算

報銷核算環(huán)節(jié)人員需要審核發(fā)票是否屬于報銷范圍，是否符合企業(yè)所得稅前扣除成本費用的條件；對于取得的發(fā)票屬于增值稅抵扣憑證的，還需要查詢抵扣憑證信息與電子底賬信息是否一致，并判斷發(fā)票記載的交易內(nèi)容是否屬于不得抵扣進項稅額的情形。如果報銷憑證是電子發(fā)票，還需要查詢是否存在重復報銷。

對于大企業(yè)來說，其內(nèi)部各成本中心、利潤中心、分支機構(gòu)數(shù)量眾多，所采購的商品和服務業(yè)務復雜，費用高，人員多，管理復雜，因此對取得的發(fā)票更應設立嚴格的審核流程，以確保取得發(fā)票的合規(guī)性，規(guī)避發(fā)票使用風險。

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