在講“企業(yè)所得稅匯算清繳時間及所得稅計算方法”之前，我們先來看一下什么是所得稅匯算清繳？
根據(jù)稅法規(guī)定，所得稅按月申報、季度預(yù)繳、年度匯算清繳，匯算清繳期間，確定應(yīng)補或應(yīng)退稅額，結(jié)清稅款的行為。
企業(yè)所得稅清繳匯算時間
納稅人應(yīng)當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報，應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成，預(yù)繳申報后再進行當年企業(yè)所得稅匯算清繳。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
5月31日前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，涉及補繳稅款的不加收滯納金。
5月31日后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行補充申報，涉及補繳稅款的，應(yīng)自6月1日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
企業(yè)所得稅計算方法
《企業(yè)會計準則第18號--所得稅》解釋指出，所得稅費用由兩部分內(nèi)容構(gòu)成：一是按照稅法規(guī)定計算的當期所得稅費用(當期應(yīng)交所得稅)，二是暫時性差異按照會計準則計算的遞延所得稅費用。
《企業(yè)會計準則第18號--所得稅》應(yīng)用指南規(guī)定，企業(yè)在計算確定當期所得稅(即當期應(yīng)交所得稅)以及遞延所得稅費用(或收益)的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認為利潤表的所得稅費用(或收益)，但不包括直接計入所有者權(quán)益或事項的所得稅影響。即有：
所得稅費用=當期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)
一、當期應(yīng)交所得稅
當期應(yīng)交所得稅是指按照稅法規(guī)定計算的當期應(yīng)繳納的所得稅金額。存在稅會差異的，應(yīng)在會計利潤的基礎(chǔ)上，考慮永久性差異和暫時性按照稅法的規(guī)定要求進行調(diào)整，計算出當期應(yīng)納稅所得額，然后按照適用稅率計算確定當期應(yīng)交所得稅。
二、遞延所得稅
遞延所得稅資產(chǎn)，核算企業(yè)在未來期間可以遞減的所得稅，屬于可抵扣暫時性差異，由資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)和負債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生。
遞延所得稅負債，核算企業(yè)在未來期間應(yīng)繳納的所得稅，屬于應(yīng)納稅暫時性差異，由資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)和負債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生。
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))
不構(gòu)成利潤表的所得稅費用的兩種情況：①直接計入當期所有者權(quán)益引起的遞延所得稅;②企業(yè)合并引起的遞延所得稅，影響合并中產(chǎn)生的商譽或是計入當期損益的金額，不影響所得稅費用。
三、利潤表的所得稅費用
利潤表的所得稅費用=當期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅
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