2018年2月28日消息，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自2018年5月1日起，增值稅將有三大重大變更。

1. 將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

2. 將工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)上調(diào)至500萬(wàn)，將商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)80萬(wàn)也上調(diào)至500萬(wàn)，以統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

3. 對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。

其中第一二條涉及的企業(yè)很多，下面，咱們就來(lái)看看關(guān)于增值稅稅率和小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)狀。

一、增值稅稅率到底有幾檔？

我國(guó)目前的增值稅率有17%、11%、6%三個(gè)檔位，如下圖：

但實(shí)際上的增值稅“稅率”并不止三檔，因?yàn)?7%、11%、6%這三個(gè)檔位的稅率是針對(duì)增值稅一般納稅人企業(yè)的。

而針對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)，還專門有一個(gè)增值稅“征收率”，其實(shí)也是稅率，只是叫法不一樣。有兩檔，分別是3%和5%。

所以我國(guó)目前的增值稅率應(yīng)該是17%、11%、6%、5%、3%這五個(gè)檔位。其實(shí)之前還有個(gè)13%，但自去年（2017年）7月1日起，13%的增值稅稅率被取消，原適用該稅率的商品或服務(wù)被并入11%稅率檔位。

你看上圖中的兩個(gè)時(shí)間點(diǎn)，從2017年4月19日會(huì)議決定到4月28日稅局發(fā)布簡(jiǎn)并13%稅率的通知不過(guò)10天。

所以，可以預(yù)計(jì)大概在下個(gè)月（2018年4月）10號(hào)左右，稅局就會(huì)有關(guān)于“增值稅17%稅率調(diào)整為10%，11%稅率調(diào)整為10%”具體實(shí)施細(xì)則的公告出臺(tái)。

二、小規(guī)模納稅人年銷售500萬(wàn)是固定計(jì)算還是流動(dòng)計(jì)算的？

要回答這個(gè)問(wèn)題，先來(lái)厘清兩個(gè)概念——增值稅一般計(jì)稅法和簡(jiǎn)易計(jì)稅法。

我們都知道，一家企業(yè)的財(cái)務(wù)是很重要的，用一句話概括就是：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)銀行的錢和開具、取得的發(fā)票來(lái)完成企業(yè)的賬，以便于稅局征稅。

但企業(yè)的做賬水平有高有低，如果對(duì)所有企業(yè)都按同一種方法征稅，難免導(dǎo)致不公平。鑒于此，稅局將企業(yè)大致分為兩種，按不同的方法征稅：

會(huì)計(jì)核算水平較高的企業(yè)適用一般計(jì)稅方法，會(huì)計(jì)核算水平較低的企業(yè)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

適用一般計(jì)稅法的企業(yè)就叫一般納稅人，適用一簡(jiǎn)易計(jì)稅法的企業(yè)就叫小規(guī)模納稅人。

厘清一般計(jì)稅法和簡(jiǎn)易計(jì)稅法后，就需要一個(gè)相對(duì)客觀的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)將不同會(huì)計(jì)核算水平的企業(yè)區(qū)分開。稅局劃定的標(biāo)準(zhǔn)是：

總體上以企業(yè)年應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)為分界線，但特殊行業(yè)特殊處理，例如工業(yè)企業(yè)的分界線是年應(yīng)稅銷售額50萬(wàn)，商業(yè)企業(yè)的分界線是年應(yīng)稅銷售額80萬(wàn)。

制定好標(biāo)準(zhǔn)后，稅局還做了如下規(guī)定（以年銷售額500萬(wàn)為例）：

年銷售額低于500萬(wàn)的企業(yè)可以根據(jù)自身會(huì)計(jì)水平高低自行選擇適用一般計(jì)稅法或簡(jiǎn)易計(jì)稅法。

而年銷售額超過(guò)500萬(wàn)的必須立即變更成為一般納稅人，并立即適用一般計(jì)稅法。

而且，這個(gè)企業(yè)年銷售額不是一個(gè)固定自然年度的銷售額，而是“流動(dòng)”計(jì)算的，什么意思呢？

以500萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)為例，假如某企業(yè)以前年銷售額一直低于500萬(wàn)，并選擇適用了簡(jiǎn)易計(jì)稅法，直到2017年2月到2018年1月這個(gè)“周期年”內(nèi)的年銷售額為499萬(wàn)，那么該企業(yè)在2018年2月份仍是小規(guī)模納稅人，仍可延續(xù)之前的簡(jiǎn)易計(jì)稅法。

時(shí)間又過(guò)去了一個(gè)月，該企業(yè)月銷售額穩(wěn)定增長(zhǎng)，導(dǎo)致其在計(jì)算2017年3月至2018年2月的年銷售額時(shí)，發(fā)現(xiàn)為550萬(wàn)（超過(guò)了500萬(wàn)），那么該企業(yè)應(yīng)立即去申請(qǐng)成為一般納稅人，從此適用一般計(jì)稅法。

了解清楚這些，我們才能明白文章開頭第二條增值稅變更的意義所在。

將工業(yè)企業(yè)的年銷售額50萬(wàn)和商業(yè)企業(yè)的年銷售額80萬(wàn)都提至500萬(wàn)，就相當(dāng)于給了這些企業(yè)自由選擇計(jì)稅法的權(quán)利，不再像原來(lái)那樣，超過(guò)50萬(wàn)或80萬(wàn)就必須立即對(duì)公司的賬簿和記賬報(bào)稅方法做出大的調(diào)整。