“西安華東某項目” 由四家關聯(lián)企業(yè)組成，該項目的7位股東分別向吳某轉(zhuǎn)讓了自己在該項目持有的股份，甲乙雙方簽訂的相關股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定，議定的股權轉(zhuǎn)讓價款為溢價款。

為降低雙方股權轉(zhuǎn)讓價款的稅費負擔，吳某和7位股東其在工商機關變更登記使用的股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議另行簽訂，登記轉(zhuǎn)讓價款按照注冊認繳資金等額轉(zhuǎn)讓，但雙方實際轉(zhuǎn)讓價款按照實際轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定為準。

吳某等人用另行簽訂登記轉(zhuǎn)讓價款按照注冊認繳資金等額轉(zhuǎn)讓的虛假協(xié)議進行股權變更登記，并完成了在工商局的股東變更登記。

但在實際股權轉(zhuǎn)讓時，吳某佺按照原簽訂的相關七份實際股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將總計2.69億款項采取銀行轉(zhuǎn)賬方式或沖抵債務的方式，分別支付給了原來的7位股東。

而且吳某在支付給7人股權轉(zhuǎn)讓所得時，未辦理以上7人的個人所得稅全員全額扣繳申報。經(jīng)稅務機關稽查，吳某需補繳印花稅及罰款4650.2萬，受讓方肖某未繳納印花稅以及個人所得稅，需補繳稅款共計約1473萬，并被處罰稅款一倍的罰款。（其余6位股東均被追繳稅款以及一倍罰款。）

上述案例就是股權轉(zhuǎn)讓涉稅問題中非常典型的通過簽訂低價轉(zhuǎn)讓的“陰陽合同”來偷逃個稅。股權轉(zhuǎn)讓中的“陰陽合同”基本是被稅局一查一個準！

下面跟著小快了解一下，在個人轉(zhuǎn)讓股權繳納稅務的正確操作吧！

一、涉及的稅務、繳納對象及時間

（一）涉及的稅務

1、個人所得稅

2、印花稅

（二）納稅對象

1、個人所得稅

個人股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。受讓方無論是企業(yè)還是個人，均應按個人所得稅法規(guī)定認真履行扣繳稅款義務?？劾U義務人未履行扣繳義務時，納稅人應自行向主管稅務機關辦理股權轉(zhuǎn)讓納稅申報。

2、印花稅

轉(zhuǎn)讓雙方和受讓方都需要繳納。

（三）什么時間納稅

1、個人所得稅

具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅：

• 受讓方已支付或部分支付股權轉(zhuǎn)讓價款的
• 股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；
• 受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權益的國家有關部門判決、登記或公告生效的；
• 股權被司法或行政機關強制過戶、以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易、以股權抵償債務、其他股權轉(zhuǎn)移行為已完成的；
• 稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

2、印花稅

納稅義務發(fā)生的時間為：書立應稅憑證（合同簽訂）當日。

（四）需要提交的材料

1、股權轉(zhuǎn)讓合同；

2、股權轉(zhuǎn)讓雙方身份證明；

3、按規(guī)定需要進行資產(chǎn)評估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機構出具凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報告；

4、計稅依據(jù)明顯偏低但有正當理由的證明材料；

5、主管稅務機關要求報送的其他材料。

二、稅款的計算方法

（一）個人所得稅

稅目為：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

個人所得稅=(股權轉(zhuǎn)讓收入-股權原值-合理費用)x20%

注：合理費用指股權轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關稅費，如印花稅、資產(chǎn)評估費、中介服務費等。

（二）印花稅

稅目為：產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)

印花稅=應稅憑證計稅金額x比例稅率=股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)x0.5%

相關熱點問題

1、股權轉(zhuǎn)讓所得如何計算？

股權轉(zhuǎn)讓所得=股權轉(zhuǎn)讓收入-股權原值-合理費用

合理費用是指股權轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關稅費。比如印花稅，評估費等。

2、股權轉(zhuǎn)讓收入就是買賣雙方簽訂轉(zhuǎn)讓合同上標明的轉(zhuǎn)讓價吧？

不完全是。一般情況下是轉(zhuǎn)讓合同上標明的價格，但也有例外的情況，比如轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且沒有合理理由，稅務機關會核定征收；再比如轉(zhuǎn)讓人除了取得合同標明的股權轉(zhuǎn)讓收入之外，還有一些合同未列明但與轉(zhuǎn)讓股權相關的收入，也應當一并征稅。

3、什么是以股權轉(zhuǎn)讓相關的收入？

轉(zhuǎn)讓方取得與股權轉(zhuǎn)讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權益等，均應當并入股權轉(zhuǎn)讓收入。納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應當作為股權轉(zhuǎn)讓收入。

所以有的時候并不僅僅是合同上標明的轉(zhuǎn)讓價格，其他與股權轉(zhuǎn)讓相關的收益也要一并計算征稅的。

4、什么算股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低？

股權轉(zhuǎn)讓收入應當按照公平交易原則確定。符合下列情形之一，視為股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：

（一）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)的，申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)公允價值份額的；

（二）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；

（三）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉(zhuǎn)讓收入的；

（四）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓收入的；

（五）不具合理性的無償讓渡股權或股份。

5、只要股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低就會被稅務機關調(diào)整嗎？

不完全是。如果符合下列條件之一，即使收入偏低也視為有正當理由，稅務機關不會調(diào)整。

（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉(zhuǎn)讓股權;

（二）繼承或?qū)⒐蓹噢D(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（三）相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；

（四）股權轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

6、稅務機關會怎樣核定股權轉(zhuǎn)讓收入？

首要的，也是最主要的核定方法就是“凈資產(chǎn)核定法”。也就是股權轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權對應的凈資產(chǎn)份額核定。

如果被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構出具的資產(chǎn)評估報告核定股權轉(zhuǎn)讓收入。

7、股權的原值該如何確定？

股權原值的確定根據(jù)取得股權的方式不同，分別按照以下原則進行確定:

（一）直接購買的，股權原值為購買價加上合理的稅費。

（二）以非貨幣性資產(chǎn)取得的股權，股權原值為該項非貨幣性資產(chǎn)投資入股時稅務機關認可或核定的價格加上合理的稅費。

（三）無償取得的股權，具備合理理由的，股權原值為合理費用加上原持有人取得股權時支付的對價。所謂的合理理由是指繼承或?qū)⒐蓹噢D(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人的情形。

（四）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，股權原值為轉(zhuǎn)增額加上合理的稅費。

注意：繳了稅，可以作為成本扣除；沒有繳稅就不能作為成本扣除。

（五）除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。

舉例：A公司的個人股東張三將其持有的A公司股權轉(zhuǎn)讓給李四，轉(zhuǎn)讓價是3200萬元，已辦理工商登記。如果稅務局認為價格不公允，調(diào)整計稅價為10000萬元。

問：李四以后再賣A公司股權，計算個稅時，如果不考慮合理費用，成本是按當時購買股權時支付的股價3200萬元扣除，還是按照計稅價10000萬元扣除？

答復：股權轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務機關核定股權轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權受讓人的股權原值以取得股權時發(fā)生的合理稅費與股權轉(zhuǎn)讓人被主管稅務機關核定的股權轉(zhuǎn)讓收入之和確認。應該按10000萬元扣除。

8、應該什么時候繳納稅款？

扣繳義務人、納稅人應當在下列行為發(fā)生的次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅：

（一）受讓方已支付或部分支付股權轉(zhuǎn)讓價款的；

（二）股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

（三）受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權益的；

（四）國家有關部門判決、登記或公告生效的；

（五）股權被強制過戶、對外投資、抵債等非貨幣性交易且交易行為已完成；

（六）稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

注意：上述任何一個條件符合均構成個人所得稅的納稅義務發(fā)生時間。

9、應該在什么地方繳納個人所得稅？

注意：納稅地點不是納稅人所在地，也不是扣繳義務所在地，而是被投資企業(yè)所在地的稅務機關。