在企業(yè)創(chuàng)業(yè)的初期，經(jīng)常會遇見“零申報”的情況，那么如何判斷企業(yè)是否可以零申報呢？

根據(jù)有關規(guī)定，公司領取營業(yè)執(zhí)照后，一般開始正式經(jīng)營的下個月應當依法記賬報稅。但現(xiàn)實中很多新注冊的公司在運營初期沒有業(yè)務，沒有正式投入運營以及實際業(yè)務，所以在此期間可以申請零申報。

但長時間零申報或負申報就屬于異常申報，要列入重點監(jiān)控對象，而且還存在稅收風險，這是很多企業(yè)都沒有想到的！那么零申報的申請標準、長期零申報的弊端都有什么呢？下面小快一一為您解答。

一、企業(yè)為什么會出現(xiàn)零申報？

1、工商登記改革后，市場主體辦理了營業(yè)執(zhí)照，但由于存在未能取得相關部門審批或者尚不確定從事何種經(jīng)營行為等多種原因，較長時間沒有發(fā)生經(jīng)營行為的情況增多，導致出現(xiàn)零申報。

稅務機關告訴你，不要擔心，零申報屬于正常申報。

2、納稅人開業(yè)后處于籌建期，但并不意味著納稅人可以隨意申報，先看看相關政策：

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)關于開（籌）辦費的處理：

新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

按照《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）文件的規(guī)定：

企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期虧損，應按照規(guī)定執(zhí)行。

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）關于籌辦期業(yè)務招待費等費用稅前扣除問題：

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。因此，納稅人一定要按照相關規(guī)定進行申報。

稅務機關告訴你，企業(yè)處于籌建期的，應按相關政策規(guī)定進行費用歸集和稅前扣除，準確判斷籌辦期結束時間，正確進行申報。

3、成本費用>收入合計，納稅人為避免麻煩，感覺反正都是虧損，即使有收入也違規(guī)進行零申報。

稅務機關告訴你，你的行為是錯誤的，因為你的處理可能會將虧損人為轉移到以后年度申報，造成人為延長虧損可彌補期間，可能會承擔不利后果。

4、當期存在收入，但為了偷逃稅款，進行涉嫌虛假零申報。

稅務機關告訴你，你出大問題了，你的行為涉嫌虛假申報，造成少繳稅款的，還涉嫌偷稅，那么只能對你采取法律手段了。

二、對零申報常見的九大誤解

錯誤理解一：零申報≠不用報稅

“我沒有開發(fā)票，怎么要報稅？？？”

零申報，還是要向稅務局進行一個“0”的申報，而不是不用報稅的意思。

就算沒有掙錢，沒有開發(fā)票，企業(yè)也是有義務按規(guī)定向稅務局告知經(jīng)營狀況的。長期不申報，尤其長達6個月以上的那種分分鐘會被注銷！

錯誤理解二： 零申報≠不用繳稅

“我不是零申報的嗎，你現(xiàn)在怎么讓我繳稅??？？？”

企業(yè)的稅種那么多，增值稅、企業(yè)所得稅、附征稅、印花稅等等。增值稅你可以零申報，但企業(yè)所得稅就不一定還能零申報了，該繳的還是需要繳稅的。

錯誤理解三：長期零申報≠穩(wěn)

“我這個公司先注冊而已，你給我長期零申報就好了?！?/span>

除非你是真的零申報，否則一點都不穩(wěn)！長期零申報會帶來一定的風險和后果（見文末）

錯誤理解四：免稅收入就做零申報

“我開了一家蔬菜批發(fā)公司，是增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅減免稅備案，這個季度銷售蔬菜收入10萬元，全部符合免稅條件，可以零申報嗎?”

不可以。按照規(guī)定，辦理了增值稅減免備案應納稅額為零，但也應該向稅務機關如實申報。

錯誤理解五：當期不用繳納稅款就做零申報

“我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當月銷售收入25000元，可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報嗎?”

不可以。按照相關規(guī)定，你在享受國家稅收優(yōu)惠政策的同時，應該向稅務機關如實申報。

正確的方式是以開票總金額/1.03計算出不含稅收入，再用不含稅收入*0.03算出應繳納增值稅，填入申報表相應欄次享受免稅。

錯誤理解六：當期未發(fā)生收入就做零申報

“我們公司剛剛開業(yè)，這個月購買設備取得增值稅進項發(fā)票5份，進項稅額8500元，已經(jīng)做了認證，但是沒有取得收入，請問可以零申報嗎?”

不可以。雖然這個月沒有發(fā)生收入，但是存在進項稅額，如果簡單辦理了零申報，可能會因為未抵扣進項稅額逾期抵扣而不能抵扣，造成公司損失。

錯誤理解七：企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅做零申報

“我們公司長期虧損，沒有企業(yè)所得稅應納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報嗎?”

不可以。企業(yè)的虧損是可以向以后五個納稅年度結轉彌補的，如果你做了零申報可就是給自己“挖坑”了，萬一第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會造成企業(yè)損失。

錯誤理解八：已預繳稅款做零申報

“我們是一家建筑公司，平時給客戶提供建筑服務，也銷售一些建材，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，這個季度我們提供建筑服務取得不含稅收入10萬元，已經(jīng)到辦稅廳代開了增值稅專用發(fā)票，繳納3000元稅款，是不是就可以做零申報了?”

不可以。雖然你們代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡單地做零申報處理。您應該在規(guī)定欄目填寫銷售收入，系統(tǒng)會自動生成您已經(jīng)繳納的稅款，進行沖抵。

錯誤理解九：取得未開票收入做零申報

“我們是一家貿(mào)易公司，屬于增值稅一般納稅人，這個月取得增值稅應稅銷售額500萬元，都是未開票收入，是不是就可以做零申報了?”

不可以。取得未開票收入也應當如實申報，否則不僅要補繳當期稅款，還要加收滯納金。您應當把當期收入500萬元填入未開票收入中，按規(guī)定繳納稅款。

三、符合這3個條件的企業(yè)，可以進行零申報！

1、增值稅零申報：小規(guī)模納稅人應稅收入為0，一般納稅人當期無銷項稅額，且無進項稅額。

2、企業(yè)所得稅零申報：納稅人當期未經(jīng)營，收入/成本基本為0；

3、其他稅種零申報：計稅依據(jù)為0時。

簡單地說就是：在納稅申報所屬期內(nèi)，收入、成本和費用均為0，企業(yè)才能零申報。

四、注意！零申報的弊端有這些

1、稅務機關將納稅人納入重點監(jiān)控范圍，并按照相關規(guī)定進行納稅評估，在評估過程中發(fā)現(xiàn)其存在隱瞞收入、虛開發(fā)票等行為，要求其補繳當期稅款與滯納金，并可按規(guī)定對其處以罰款，情節(jié)嚴重的移送稽查；

2、納稅人為走逃戶的，按規(guī)定納入重大失信名單并對外公告，同時利用系統(tǒng)核查“受票方”，核查其是否存在善意取得虛開增值稅發(fā)票、惡意串通等情況，并按照規(guī)定進行查處，同時將走逃戶納稅人直接評定為D級納稅人，承擔D級納稅人后果；

3、對長期零申報且持有發(fā)票的納稅人，發(fā)票降版降量。同時可以按規(guī)定要求納稅人定期前往稅務機關對發(fā)票的使用進行核查；

4、稅務機關通過核查，可以按照相關規(guī)定采用成本費用公式核定納稅人收入。