納稅申報(bào)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，無論是多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)，還是少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)，都會(huì)在納稅申報(bào)完成后形成。既然如此，我們?cè)撛鯓臃婪都{稅申報(bào)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？
如何防控納稅申報(bào)過程中多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)
多繳稅款的原因主要是沒有享受應(yīng)該享受的優(yōu)惠政策或沒有行使有關(guān)權(quán)利。因沒有籌劃導(dǎo)致的多繳稅款，屬于重大決策風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)容，在此不作贅述。
納稅人沒有享受優(yōu)惠政策或行使權(quán)利，可歸結(jié)為以下三個(gè)原因：一是不知道可以享受的優(yōu)惠或可行使的權(quán)利；二是沒有及時(shí)辦理備案或?qū)徟掷m(xù)；三是因大意喪失享受優(yōu)惠的資格。
國家經(jīng)常制定一些針對(duì)不同納稅人的稅收優(yōu)惠政策，或者是鼓勵(lì)性優(yōu)惠政策，或者是救濟(jì)性優(yōu)惠政策。納稅人不能坐等稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳這些政策，而應(yīng)主動(dòng)、隨時(shí)關(guān)注國家出臺(tái)的稅收法規(guī)，凡是可以享受的，應(yīng)爭取盡快享受。如果因不知道優(yōu)惠政策沒有及時(shí)享受，等知道后，再想追加享受幾乎不能，多繳的稅款幾乎成為永久性損失。
即使知道優(yōu)惠政策或權(quán)利，但是沒有辦理手續(xù)，或遲辦有關(guān)手續(xù)，也不能享受或及時(shí)享受優(yōu)惠政策。辦理備案或?qū)徟掷m(xù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)惠政策管理的必要程序，納稅人只有向稅務(wù)局證明自己具備享受優(yōu)惠的資格后，才能享受優(yōu)惠。至于資產(chǎn)損失稅前扣除，則是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利，但也需按照稅務(wù)局的要求處理后，才可稅前扣除。
優(yōu)惠都是有條件的，一些與數(shù)字有關(guān)的硬性條件，納稅人很容易在不知不覺中喪失。如高新技術(shù)企業(yè)，即使在證書有效期內(nèi)，也需每年符合研發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、高新技術(shù)產(chǎn)品收入比例等技術(shù)指標(biāo)，納稅人很可能因?yàn)橐还P非常規(guī)的巨額收入，導(dǎo)致某一年滿足不了某項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)的要求，導(dǎo)致喪失享受優(yōu)惠的資格。
解決問題的辦法就隱藏在問題本身之中，針對(duì)多繳稅產(chǎn)生的原因，應(yīng)采取以下措施解決。
一是及時(shí)了解國家出臺(tái)的稅收法規(guī)，尤其是與稅收優(yōu)惠和納稅人權(quán)利有關(guān)的法規(guī)，分析如何理解和應(yīng)用。最好是聘請(qǐng)合格中介做常年稅務(wù)顧問，中介有義務(wù)及時(shí)通知納稅人國家出臺(tái)的與其有關(guān)的優(yōu)惠政策。
二是凡可以享受的優(yōu)惠和行使的權(quán)利，在第一時(shí)間保存有關(guān)資料或證據(jù)，及時(shí)辦理有關(guān)備案或?qū)徟掷m(xù)。
三是逐月盯住與優(yōu)惠有關(guān)的指標(biāo)，統(tǒng)籌安排有關(guān)交易的時(shí)間和規(guī)模，避免喪失優(yōu)惠資格。
如何防控納稅申報(bào)過程中少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)
少繳稅風(fēng)險(xiǎn)是納稅申報(bào)中最常見的風(fēng)險(xiǎn)。少繳稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，主要包括以下幾個(gè)原因：
一是辦稅人員不了解相關(guān)稅種的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。如增值稅的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要是視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，如果應(yīng)視同銷售而沒有作視同銷售，則少計(jì)銷項(xiàng)稅。如果應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出而沒有轉(zhuǎn)出，則多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅。這都導(dǎo)致少繳增值稅。企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在收入確認(rèn)方面，主要是視同銷售沒有確認(rèn)收入，在扣除方面，是不該扣除的支出扣除了，或限定比例扣除的支出全部扣除了，也都導(dǎo)致少計(jì)應(yīng)納稅所得，少繳所得稅。
二是辦稅人員沒有權(quán)利或途徑了解公司發(fā)生的應(yīng)該作相應(yīng)稅務(wù)處理的事項(xiàng)。如倉庫發(fā)生存貨被盜、丟失或霉?fàn)€變質(zhì)現(xiàn)象，則應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。及時(shí)了解上述事實(shí)，是辦稅人員進(jìn)行稅務(wù)處理的前提。許多公司沒有相應(yīng)的內(nèi)部信息傳導(dǎo)機(jī)制，辦稅人員無法及時(shí)了解相關(guān)信息，也就無法進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理，導(dǎo)致少繳稅款。
三是缺乏相互驗(yàn)證的內(nèi)部控制流程。即使辦稅人員了解全部涉稅信息，在計(jì)算稅款的過程中，也可能出現(xiàn)計(jì)算差錯(cuò)，或因?qū)Χ惙ɡ斫忮e(cuò)誤，導(dǎo)致少算稅款。如果不能有一種發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤的內(nèi)控機(jī)制，則發(fā)生的錯(cuò)誤難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是知道風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，處理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有機(jī)統(tǒng)一。有效防止納稅申報(bào)少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵是做到以下幾點(diǎn)：
一是辦稅人員要全面、深刻地理解稅法，認(rèn)識(shí)相關(guān)稅種的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。懂得風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是防止風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。
二是辦稅人員在計(jì)算稅款之前，要有權(quán)利和渠道及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是處理風(fēng)險(xiǎn)的前提。
三是計(jì)算過程要形成一種內(nèi)在的制約和復(fù)核機(jī)制，如由兩個(gè)人根據(jù)獲得的信息，分別計(jì)算應(yīng)納稅額，如果一致，則進(jìn)入納稅申報(bào)的復(fù)核過程，如果不一致，則要查找原因。