國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2016年第44號           2016-07-06

為保障全面推開營改增試點工作順利實施,方便納稅人發(fā)票使用，稅務(wù)總局決定，在部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）試點工作。現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、試點范圍

試點范圍限于全國91個城市（名單見附件）月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱試點納稅人）。

二、試點內(nèi)容

（一）試點納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關(guān)不再為其代開。

試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開。

（二）主管稅務(wù)機關(guān)為試點納稅人核定的單份專用發(fā)票最高開票限額不超過一萬元。

（三）試點納稅人所開具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

三、有關(guān)要求

主管稅務(wù)機關(guān)要加強對試點納稅人的培訓(xùn)輔導(dǎo)，保障納稅人正確開具專用發(fā)票，同時要強化風(fēng)險防控，加強數(shù)據(jù)分析比對，認真總結(jié)試點經(jīng)驗。

試點納稅人應(yīng)嚴格按照專用發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定領(lǐng)用、保管、開具專用發(fā)票。

本公告自2016年8月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局