金三之后，國家對很多稅務(wù)規(guī)定都進(jìn)行了更細(xì)致的執(zhí)行監(jiān)控。尤其是借助金三系統(tǒng)的風(fēng)險預(yù)警，一旦你報送的財務(wù)報表數(shù)據(jù)和申報表上的數(shù)據(jù)出現(xiàn)差異，系統(tǒng)就會提示風(fēng)險，稅務(wù)人員就會要求企業(yè)做出說明。如果沒有合理解釋，補稅就是必然。

前不久，小A所在公司收到稅務(wù)局電話，說企業(yè)第一季度的企業(yè)所得稅申報表中的利潤數(shù)據(jù)和報送的財務(wù)報表的數(shù)據(jù)不一致。小A說，確實存在不一致，因為他們都是按照一定金額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，所以申報表的利潤總額都是倒算出來的。因為公司平時利潤波動比較大，平時按意愿少交點，免得匯算清繳時候稅款多交了還要去退稅，而且退稅比較麻煩。

理由感覺很合情合理，我最終沒有少繳嘛，反正都是要匯算清繳。但是最后，稅務(wù)局還是按照實際利潤讓小A公司補了稅，而且還收取了滯納金。

為什么企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款不能隨意申報？

首先，企業(yè)所得稅預(yù)繳申報期限是法定的。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條“企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款”，應(yīng)在季度(月)終了之日起十五日內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

其次，企業(yè)所得稅預(yù)繳方法有明確規(guī)定。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定：“企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機關(guān)具體核定。預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳;按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更”。

最后，未按規(guī)定少繳預(yù)繳稅款要加收滯納金。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》第三十二條規(guī)定，“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”。

由于納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅金額、繳納期限都是法定的，因此如果納稅人未按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款，導(dǎo)致少預(yù)繳，須按規(guī)定加收滯納金。

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