跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)繳納增值稅有什么特殊的規(guī)定，您了解嗎？

1.跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋11%）×2%

例：A建筑公司機(jī)構(gòu)所在地為H，一般納稅人，2016年10月承接J地的工程項目，2016年12月取得該項目的建筑服務(wù)價款555萬（含稅價），當(dāng)月支付給分包方B公司分包款111萬（含稅價，B公司為一般納稅人，提供的為清包工服務(wù)，未選擇簡易計稅）。

A建筑公司應(yīng)在J地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅

應(yīng)預(yù)繳稅款＝（555－111）÷（1＋11%）×2%＝8萬

2.跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，小規(guī)模納稅人與選擇簡易計稅方法一般納稅人，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%

例：A建筑公司2016年2月承接K地的工程項目，2016年12月取得該項目的建筑服務(wù)價款206萬（含稅價），當(dāng)月支付給分包方C公司分包款51.5萬（含稅價，C公司為一般納稅人，選擇簡易計稅）。

A建筑公司應(yīng)在K地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅

應(yīng)預(yù)繳稅款＝（206－51.5）÷（1＋3%）×3%＝4.5萬

3.納稅人扣除支付的分包款應(yīng)取得的憑證要求同差額扣除規(guī)定：

從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票，2016年6月30日前可作為扣除憑證。

從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。

納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。

4.跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報，計算當(dāng)期應(yīng)納稅款，扣除已預(yù)繳的稅款后的余額在機(jī)構(gòu)所在地繳納。

例：A建筑公司，2016年12月J、K兩地項目外無其他業(yè)務(wù)，當(dāng)月取得可抵扣進(jìn)項稅額35萬（不包含用于K地簡易計稅項目而不得抵扣的進(jìn)項）。

A建筑公司向H地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

應(yīng)納稅款＝［555÷（1＋11%）×11%－35］＋［（206－51.5）÷（1＋3%）×3%］＝24.5萬

應(yīng)補(bǔ)稅款＝應(yīng)納稅款－已預(yù)繳稅款＝24.5－（8＋4.5）＝12萬

5.一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。